許禮賢
榮譽會計師
A:依商業會計處理準則第 25 條:
流動負債,指商業預期於其正常營業週期中清償之負債;主要為交易目的
而持有之負債;預期於資產負債表日後十二個月內到期清償之負債,即使
該負債於資產負債表日後至通過財務報表前已完成長期性之再融資或重新
安排付款協議;商業不能無條件將清償期限遞延至資產負債表日後至少十
二個月之負債。
流動負債包括下列會計項目:
一、短期借款:指向金融機構或他人借入或透支之款項。
(一)應依借款種類註明借款性質、保證情形及利率區間,如有提供擔保
品者,應揭露擔保品名稱及帳面金額。
(二)向金融機構、業主、員工、關係人、其他個人或機構借入之款項,
應分別揭露。...如上述短期係指十二個月內到期清償之負債。2.依台財融字第 87754095 號 函:借款是否作短期使用,其判斷基礎,應從借貸契約之內容、目的及資
金用途綜合認定之。若借貸契約依其內容、目的及資金用途本質上屬
中、長期使用者,除客戶以償還資金消滅原中、長期放款契約之意旨
,並另訂定新短期借貸契約時,得依其新契約以短期借款列帳者外,
其他不論係以增補約據或以借新還舊等方式展延原借款期限,其授信
期限,仍應依其中、長期借貸契約之性質,自最初授信貸放日開始起
算;若借貸契約依其內容,目的及資金用途,本質上屬短期借貸性質
者,如短期週轉金貸款或循環信用額度之短期放款,其目的係供短期
週轉使用,則不因到期另行貸放,而變更其短期借貸契約之本質,其
仍得以短期借款列帳,不以原契約期限屆至前須償還資金一天以上為
必要。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
陳重佑
榮譽會計師
A:1. 短期為1年以內,目前是由經濟部依照一般公認會計準則原理以解釋函釋處理的。2. 短期融資屆滿是否需舉新還舊或直接延期,此部分法無明文,此時應回到私法自治的精神,由公司依實際狀況決定即可。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)