李伊彤
榮譽會計師
A:(1)專營投資公司其帳務處理以買賣股票為經常業務, 類似進銷存的概念, 因此買賣股票收益或損失建議應分別列於營業收入及成本以總額列帳, 需依持股動機列為透過損益按公平價值衡量之金融資產或備供出售金融資產, 年底需評價調整。
(2)要全額表達,將融資部分列入負債。
(3)手續費、證交稅、融資利息等,要視持有動機, 若為以公平價值衡量之金融資產,則買賣股票相關成本之手續費、證交稅列入營業費用,若是備供出售金融資產,買賣股票相關成本之手續費、證交稅列入證券成本, 而融資的利息為利息支出。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
許禮賢
榮譽會計師
A:(1)專營投資賣出股票收益或損失部分,買賣股票收益或損失建議應分別列於營業收入及成本以總額列帳,若為透過損益按公平價值衡量之金融資產,則年底公允價值變動數則列入損益,若為備供出售金融資產,則年底公允價值變動數則列入其他綜合損益。
(2)融資買入股票,入帳時需以全額表達,將融資部分應列入短期負債。
(3)至於手續費、證交稅、融資利息等,如1.所述買賣股票以總額列帳,且為以公平價值衡量之金融資產,則買賣股票相關成本之手續費、證交稅列入營業費用,若為備供出售金融資產,買賣股票相關成本之手續費、證交稅列入證券成本;融資利息則列入營業外支出--利息支出。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)