許禮賢
榮譽會計師
A:依國際會計準則第 39 號「金融工具:認列與衡量」(以下簡稱 IAS39)第 46 段(c)之規定,於活絡市場無市場報價且其公允價值無法可靠衡量之權益工具投資應按成本衡量。另依 IAS39 第 AG80 段之規定,於活絡市場無市場報價之權益工具投資若其合理公允價值估計數區間變異性並非重大或於區間內各種估計數之機率能合理評估,並用以估計公允價值,則其公允價值能可靠衡量。依 IAS39 第 AG81 段之規定,在許多情況下,於活絡市場無市場報價之權益工具投資其合理公允價值估計數區間之變異性可能並非重大。
故無市場報價之權益工具僅在有限情況下可能得以成本(交易價格)作為公允價值,此種情況可能包括:較近期之可得資訊並不足以決定公允價值,或可能公允價值衡量之範圍極大,而成本(交易價格)通常代表該範圍內之公允價值最佳估計。
如上說明如非權益法評價無市場報價之權益工具其成本通常為該範圍內之公允價值最佳估計,故如無明確證據能顯示該投資具重大減損時則在年末時並不需要認列損失入帳。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
胡宗奇
榮譽會計師
A:您好:
無活絡市場的權益工具投資,需確認當年度有無收到股利收入,依規定列帳,並注意年底有無兼營營業人年度調整的問題
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)