許禮賢
榮譽會計師
A:1.獨資組織之營利事業轉讓或變更負責人時,原負責人將其存貨及固定資產移轉與新組織或新負責人者,應視為銷售貨物依法課徵營業稅。說明:二、「營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物,……視為銷售貨物。」營業稅法第3條第3項第2款訂有明文。獨資組織之營利事業因故轉讓或變更負責人者,其貨物之移轉,應照上開規定,視為銷售,開立統一發票收取營業稅款並依法報繳。至受讓人取得該項發票所支付之進項稅額,可依法扣抵銷項稅額。(參台財稅第7576167號)
2.做決算程序時, 如視為銷售並已開立統一發票後,決算申報書"資產負債表" 的 "存貨" 欄位存貨為0。
3. 如係在做清算程序時才處分存貨,該營利事業清算損益表, 欄位"存貨變現收入" "存貨變現成本", 應該分別填寫15萬, 如在決算程序時已處分存貨,則為0。
4.做清算程序時, "清算後資產負債表" --"存貨"欄位應該是 0。
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)
胡宗奇
榮譽會計師
A:您好:
依規定解散廢止時餘存貨物視同銷售應開立發票沒錯
1.看開發票的時間點,如果是決算期間已開立發票出去並列收入,決算申報就沒有餘存存貨
2.如果是解散後才出手該筆存貨,則應於清算損益表,分別列示存貨變現收入跟變現成本
3.清算後分配前是該表的狀態,所以原則上該表存貨應為0沒錯
(針對上述諮詢問題,係由經濟部中小及新創企業署「強化中小企業財務能力計畫」(112年度委託執行單位:中華民國全國創新創業總會)之榮譽會計師本著自身財會專業予以回覆問題,惟因網路文字表達有時不見得可充分說明本意,如您針對回覆文字有所疑惑,或產生更深入相關財會問題,建議可直接與本計畫工作團隊聯繫,本團隊將了解您的問題及企業基本資料後,協助詢問榮譽會計師後再行回覆,亦可提供現場/視訊諮詢及進階診斷服務,執行團隊聯繫電話:(02)23328558 #351劉專員)